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環(huán)保企業(yè)稅收減負政策的背后

2009-07-31 02:27:18  
      編者按:建設節(jié)約型社會,大力發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟,是貫徹落實科學發(fā)展觀的內(nèi)在要求,也是實現(xiàn)我國經(jīng)濟社會可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。財政部門曾表示將進一步運用稅收政策,著力促進資源節(jié)約和環(huán)境保護,切實支持建設節(jié)約型社會和發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟。
       促進資源節(jié)約和環(huán)境保護是稅收政策支持建設節(jié)約型社會和發(fā)展循環(huán)經(jīng)濟的主要著力點。我國現(xiàn)行稅制體系已設立了一些側重于資源節(jié)約和環(huán)境保護的的稅種。筆者就近期國家出臺的一系列環(huán)保企業(yè)稅收享受的優(yōu)惠政策進行了整理和初步分析,供參考。

  
2008829日,中華人民共和國第十一屆全國人民代表大會常務委員會第四次會議通過了《中華人民共和國循環(huán)經(jīng)濟促進法》以下簡稱《循環(huán)經(jīng)濟促進法》,并于200911日起施行。該法共七章、五十八條,其中明確規(guī)定,國家對促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)業(yè)活動給予稅收優(yōu)惠。環(huán)保節(jié)約型企業(yè)稅收優(yōu)惠前景值得期待。《循環(huán)經(jīng)濟促進法》第四十四條規(guī)定:國家對促進循環(huán)經(jīng)濟發(fā)展的產(chǎn)業(yè)活動給予稅收優(yōu)惠,并運用稅收等措施鼓勵進口先進的節(jié)能、節(jié)水、節(jié)材等技術、設備和產(chǎn)品,限制在生產(chǎn)過程中耗能高、污染重的產(chǎn)品的出口。

 20081212日,財政部和國家稅務總局聯(lián)合發(fā)布通知,從200911日起擴大享受增值稅優(yōu)惠的資源綜合利用產(chǎn)品范圍,其中包括再生水等10多類產(chǎn)品。此外,資源綜合利用產(chǎn)品增值稅分類整合為4類,即免征增值稅、增值稅即征即退、增值稅即征即退50增值稅先征后退。

 1215日,財政部發(fā)布了調整和完善部分資源綜合利用產(chǎn)品的增值稅政策,對符合要求的項目給予稅收減免。其中對再生水、污水處理等給予了免征增值稅的優(yōu)惠。

 如何解讀這一系列稅收優(yōu)惠政策?且先看看環(huán)保類企業(yè)主要繳納稅種有哪些:
一、增值稅按銷售收入17%3%(分別適用增值稅一般納稅人、小規(guī)模納稅人); 
二、城建稅按繳納的增值稅的7%繳納; 
三、教育費附加按繳納的增值稅的3%繳納; 
四、印花稅:購銷合同按購銷金額的萬分之三貼花;帳本按5/本繳納(每年啟用時);年度按實收資本資本公積之和的萬分之五繳納(第一年按全額繳納,以后按年度增加部分繳納); 
五、城鎮(zhèn)土地使用稅按實際占用的土地面積繳納(各地規(guī)定不一,XX/平方米); 
六、房產(chǎn)稅按自有房產(chǎn)原值的70%*1.2%繳納; 
七、車船稅按車輛繳納(各地規(guī)定不一,不同車型稅額不同,XX元輛); 
八、企業(yè)所得稅按應納稅所得額(調整以后的利潤)繳納的25%繳;
九、發(fā)放工資代扣代繳個人所得

環(huán)保類企業(yè)享受的優(yōu)惠政策

  增值稅減免稅規(guī)定:對再生水、污水處理等給予了免征增值稅

  投資抵免:企業(yè)技術改造項目凡使用目錄中的國產(chǎn)設備,按照財政部,國家稅務總局<關于印發(fā)<技術改造國產(chǎn)設備投資抵免企業(yè)所得稅暫行辦法>的通知>(財稅字[1999290號)的規(guī)定,享受投資抵免企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策.

  加速折舊:對企業(yè)使用目錄中的國產(chǎn)設備實行折舊政策.企業(yè)使用目錄中的國產(chǎn)設備,經(jīng)企業(yè)提出申請,報主管稅務機關批準后,可實行加速折舊辦法.

  稅項扣除:技術開發(fā)費扣除。

  減免企業(yè)所得稅:專門生產(chǎn)目錄內(nèi)設備(產(chǎn)品)的企業(yè)(分廠,車間),在符合獨立核算,能獨立計算盈虧的條件下,其年度凈收入在30萬元(含30萬元)以下的,暫免征收企業(yè)所得稅,超過30萬元的部分,依法繳納企業(yè)所得稅。

  減免企業(yè)營業(yè)稅:技術轉讓收入免稅。科研單位取得的技術轉讓收入,免征營業(yè)稅。
 

污水處理廠的稅收特點

     污水處理廠主要交兩種稅,即增值稅和所得稅。增值稅:單位和個人提供的污水處理勞務屬于增值稅應稅勞務,應當征收增值稅,適用稅率為17%,小規(guī)模納稅人按照6%征收增值稅。財部、國稅總 局日前下發(fā)通知,明確了對污水處理勞務實行免征增值稅政策;

  所得稅:企業(yè)從事公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術改造、海水淡化等項目的所得,自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起,給予三免三減半的優(yōu)惠,所得稅率25%。

 財部、國稅總局已經(jīng)下發(fā)通知,明確了對污水處理勞務實行免征增值稅政策,這在一定程度上減輕了污水處理廠的運行費用,但是如何利用好這一政策使污水處理廠更加有效和順利運營仍然值得進一步思考。

自來水廠的稅收特點

 自來水廠主要征收增值稅,稅率為6%,因為自來水廠是處理一下源頭的水,相當于加工后銷售,所以交增值稅,不交資源稅,對其購進獨立核算水廠的自來水取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅款(6%征收率開具)予以抵扣。

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