污水處理行業(yè)即將告別“免征增值稅時(shí)代”。
在7月18日舉行的“2015年中國環(huán)保產(chǎn)業(yè)高峰論壇”上，成都的地方水務(wù)國企興蓉集團(tuán)董事長楊光表示，7月1號起實(shí)施的“78號文”，取消了對污水處理勞務(wù)的免征增值稅政策。按照新的政策，他們2014年的增值稅和所得稅將凈增加2800萬元。“這可是一個(gè)巨大的利空。”
所謂“78號文”即《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》（財(cái)稅［2015］78號），由財(cái)政部和國稅總局于6月15日聯(lián)合發(fā)布。該文規(guī)定，對垃圾、污泥、污水處理勞務(wù)自2015年7月1日起征收增值稅，其享受退稅優(yōu)惠70%，再生水退稅50%。
這一政策對污水處理行業(yè)的影響超出了外人的想象，甚至有水務(wù)企業(yè)負(fù)責(zé)人在一次行業(yè)研討會(huì)上稱其為“毀滅性打擊”。
“‘78號文’7月1日起剛剛開始實(shí)施，現(xiàn)在討論對行業(yè)的具體影響可能還為時(shí)過早。這需要去依據(jù)企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行測算，才能評估其影響。”財(cái)政部財(cái)科所一位不愿具名的研究員對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道分析，“我認(rèn)為還需要過一段時(shí)間才能得出結(jié)論。”
全國工商聯(lián)環(huán)境商會(huì)會(huì)長、桑德集團(tuán)董事長文一波估算，征稅后的水價(jià)一定會(huì)漲，隨水費(fèi)征收的污水處理費(fèi)會(huì)在現(xiàn)在0.8元的基礎(chǔ)上，至少再漲0.1元。
降低污水處理項(xiàng)目投資回報(bào)率
在“78號文”之前，國家執(zhí)行的是《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》（財(cái)稅［2008］156號）。該通知規(guī)定，再生水（符合《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》有關(guān)規(guī)定）、污水處理勞務(wù)（符合GB18918-2002有關(guān)規(guī)定的水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)）免征增值稅。
對這一政策，北控水務(wù)集團(tuán)有限公司副總裁于立國在E20環(huán)境平臺(tái)的研討會(huì)上表示，增值稅可以適用于垃圾焚燒發(fā)電和再生水，但不應(yīng)適用于污水處理、垃圾填埋。因?yàn)樗鼈儾]有提供再次流轉(zhuǎn)的產(chǎn)品，例如污水處理達(dá)標(biāo)后，直接排到江河湖海里去了。
“這一理解是錯(cuò)誤的。”前述財(cái)政部財(cái)科所研究員分析，盡管《增值稅征收暫行條例》以銷售的產(chǎn)品為主要征收對象，但也涵蓋了加工、修理修配等部分勞務(wù)內(nèi)容。而2003年啟動(dòng)的“1+7”行業(yè)的“營改增”主要針對的是服務(wù)業(yè)的勞務(wù)。所以增值稅可以適用于污水處理勞務(wù)。
不過，不少企業(yè)家對污水處理勞務(wù)征收增值稅的初衷表示不解。“污水處理本身就屬于微利的市政公用行業(yè)。過去國家出于扶植和鼓勵(lì)這個(gè)行業(yè)發(fā)展的目的，一直對其勞務(wù)免征增值稅，現(xiàn)在突然開征對企業(yè)運(yùn)營成本和利潤會(huì)產(chǎn)生很大影響，不利于行業(yè)的健康和持續(xù)發(fā)展。”文一波對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道表示。
不過，財(cái)政部財(cái)科所博士后滿莉?qū)?1世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道分析，“我們需要將‘78號文’放到完善增值稅制度、形成增值稅完整抵扣鏈條的大背景下來理解，污水處理行業(yè)增加的成本可以通過水價(jià)傳導(dǎo)出去，從長期來看有助于提高行業(yè)的競爭力。”
目前，“78號文”并沒有明確污水處理勞務(wù)適用的增值稅稅率。“在現(xiàn)有的增值稅體系里面，增值稅稅率一共有17%、13％、11%、6%和3%五種，具體污水處理勞務(wù)適用何種稅率，我認(rèn)為需要經(jīng)過測算進(jìn)一步確定。”前述財(cái)科所研究員分析。
一位不愿具名的水務(wù)企業(yè)負(fù)責(zé)人對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道分析，“業(yè)界預(yù)測適用17%稅率的可能性比較大。在考慮到污水處理廠規(guī)模、工藝和處理水平等差異的前提下，我們可以大致估算該政策對行業(yè)的具體影響。”
“在污水處理企業(yè)的運(yùn)營成本中，固定資產(chǎn)投資及其折舊和人工成本占到70%左右。企業(yè)無法收到這兩部分的進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票，而只能提供普通發(fā)票。同時(shí)，由于過去長期實(shí)行污水處理勞務(wù)免稅政策，企業(yè)在進(jìn)項(xiàng)稅發(fā)票管理方面比較薄弱。所以這一主要成本無法在銷項(xiàng)稅中抵扣。”該企業(yè)負(fù)責(zé)人分析。
“按照即征即返70%的政策，企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅以及由增值稅產(chǎn)生的相關(guān)地方附加稅費(fèi)，疊加在一起的稅負(fù)會(huì)增加企業(yè)10%左右的經(jīng)營成本。” 該企業(yè)負(fù)責(zé)人進(jìn)一步分析，這將減少企業(yè)10-20%的利潤，項(xiàng)目的投資回報(bào)率降低10%左右。
“如果增值稅不能即征即返、返還出現(xiàn)延期的話，這將會(huì)進(jìn)一步加劇污水處理企業(yè)的運(yùn)營壓力。” 蘇伊士環(huán)境亞洲投資副總裁郝小軍對21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道分析。
“78號文”的執(zhí)行困境
郝小軍表示，“78號文”的實(shí)施細(xì)則尚未出來，建議國家在未來的政策實(shí)施上遵循“法不溯及既往”的原則，對新老項(xiàng)目區(qū)別對待。
“如果企業(yè)在7月1日之前與政府簽訂的具有法律效力的特許經(jīng)營協(xié)議，那么應(yīng)暫緩適用這一文件。”郝小軍解釋，“盡管過去在有些污水處理廠的特許經(jīng)營協(xié)議中，規(guī)定了由政策變化引起的合同變更條款，但實(shí)際上企業(yè)依此向政府申請經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償非常困難，很難恢復(fù)到新政策實(shí)施之前的水平。”
郝小軍認(rèn)為，“78號文”的實(shí)施比較突然，不少環(huán)保企業(yè)和地方稅務(wù)部門還未做好充分的準(zhǔn)備，大家應(yīng)加大這方面的能力建設(shè)，適應(yīng)新的政策。
在新政增值稅政策之外，“78號文”規(guī)定的處罰政策更令企業(yè)擔(dān)心：“已享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰（警告或單次1萬元以下罰款除外）的，自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi)，不得享受本通知規(guī)定的增值稅即征即退政策。”
“這意味著企業(yè)只要受到一次處罰，即在三年之內(nèi)無法享受增值稅即征即退政策。”郝小軍分析，這一規(guī)定的初衷是好的，但沒有充分考慮到污水處理行業(yè)的現(xiàn)狀。
“由于不少城市的排水系統(tǒng)尚未實(shí)現(xiàn)雨污分離，加上管網(wǎng)管理不到位，導(dǎo)致有些污水處理廠的進(jìn)水超過了原本規(guī)劃的處理能力，從而可能出現(xiàn)部分排放不達(dá)標(biāo)現(xiàn)象。”郝小軍指出，盡管由進(jìn)水超標(biāo)導(dǎo)致的排放出水不達(dá)標(biāo)，過錯(cuò)不在污水處理運(yùn)營企業(yè)，但這不構(gòu)成環(huán)保部門行政處罰的免責(zé)事由。
“如果在進(jìn)水超標(biāo)的客觀前提下，出水稍不達(dá)標(biāo)就要面臨取消為期三年的增值稅優(yōu)惠政策處罰，這對污水處理企業(yè)來說未免過于嚴(yán)厲。”郝小軍解釋。
降低污水處理PPP項(xiàng)目的吸引力
前述不愿具名的水務(wù)企業(yè)負(fù)責(zé)人表示，“78號文”與國家推行的鼓勵(lì)社會(huì)資本進(jìn)入污水處理行業(yè)的大政策不協(xié)調(diào)。
在他看來，“這個(gè)行業(yè)原本微利，新政策雪上加霜，其對社會(huì)資本的吸引力將大大降低，不利于污水處理PPP項(xiàng)目的開展和推廣。”
清華大學(xué)環(huán)境學(xué)院環(huán)保產(chǎn)業(yè)研究中心副主任薛濤公開表示，受“78號文”影響的很多企業(yè)正在以PPP中所包含的BOT模式運(yùn)行污水處理廠，這將沖擊本身就落地不暢的PPP模式。“特別是78號文中并未要求地方政府對民營資本做出合理補(bǔ)償這一點(diǎn)。”
“‘78號文’的調(diào)整極大影響未來水務(wù)和固廢類PPP項(xiàng)目的推廣。雖然在PPP合同里，一般會(huì)注明如出現(xiàn)稅法修改造成的影響由政府補(bǔ)償，但考慮到地方政府財(cái)政吃緊的現(xiàn)實(shí)情況，我們預(yù)計(jì)政府的補(bǔ)償往往執(zhí)行不到位或者拖欠嚴(yán)重。故而預(yù)計(jì)將極大地影響企業(yè)現(xiàn)金流、PPP類項(xiàng)目運(yùn)營期的利潤率以及未來項(xiàng)目推進(jìn)的速度。”薛濤分析。
21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道獲悉，目前全國工商聯(lián)環(huán)境商會(huì)正在組織相關(guān)企業(yè)研究如何應(yīng)對這一政策，并計(jì)劃向主管部門傳遞“行業(yè)的聲音”。
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