增值稅從１３％調(diào)至１７％，一直都是２００８年年底福州全國煤炭訂貨交易會煤炭企業(yè)統(tǒng)計成本增加的重要理論支撐，也是煤炭企業(yè)漲價的重要談判籌碼。
“增值稅是一種流轉(zhuǎn)稅，以前國家對煤炭企業(yè)少征收的４％，都由煤炭下游的電力、冶金、化工行業(yè)承擔(dān)了。現(xiàn)在煤炭企業(yè)贏利狀況良好，而發(fā)電企業(yè)整體虧損，增值稅政策的變化，只是使煤炭企業(yè)與其他企業(yè)處于相同的稅收條件下，沒有了優(yōu)惠，對煤炭下游企業(yè)而言，相應(yīng)減輕了稅收負(fù)擔(dān)。我理解這也應(yīng)該是一種國家宏觀調(diào)控的措施吧。”某電力集團(tuán)燃料中心財務(wù)總監(jiān)給出了４％的一種解釋。
那么，這個多出來的４％真的給煤炭企業(yè)帶來如此巨大的成本壓力嗎？
煤企減利 電企補虧
根據(jù)增值稅額計算公式，結(jié)合電力和煤炭雙方產(chǎn)業(yè)鏈關(guān)系，就可以說明４％的奧秘：煤炭企業(yè)應(yīng)繳納增值稅額=銷項稅Ａ（１３％×銷售額）－進(jìn)項稅Ｂ（１７％×生產(chǎn)成本），而電力企業(yè)應(yīng)繳納增值稅額=銷項稅Ｃ（１７％×銷售額）－進(jìn)項稅Ｄ（１３％×燃料費用＋１７％其他生產(chǎn)花費）?；痣娖髽I(yè)將近７０％是燃料成本，其購進(jìn)煤炭的進(jìn)項稅額即煤炭企業(yè)的銷項稅額，而火電企業(yè)以１７％的銷項稅抵扣１３％的進(jìn)項稅，少抵扣的４％卻只能由發(fā)電企業(yè)內(nèi)部消化。
我們可以進(jìn)行一個簡單的測算，假定煤炭出礦價４００元／噸不變，增值稅率由１３％調(diào)整到１７％，煤炭企業(yè)每銷售一噸煤，減利１２．１元，用于多交增值稅１２．１元；發(fā)電企業(yè)每耗用一噸煤，減少燃料成本１２．１元，可少交增值稅１２．１元（如下表所示）。
如果按照這個價格測算，神華集團(tuán)２００９年預(yù)計產(chǎn)能為２億噸，增加增值稅、減少利潤２４．２億元，相比神華集團(tuán)２００８年４５０億元的巨額利潤，僅占５．３８％，并不會像外界所說那樣，有可能導(dǎo)致企業(yè)虧損。
而相比之下，電力企業(yè)２００８年約耗煤１３億噸，則可減虧１５７．３億元，將近占６６０億元虧損額的四分之一。
并非“狼來了”
從上面的數(shù)據(jù)可以看出，增值稅變化給煤炭企業(yè)帶來的成本壓力，并非像外界所說的那樣如狼似虎。
?。保梗梗茨辏瑖以雠_相關(guān)規(guī)定，將金屬礦、非金屬礦稅率由１７％降低至１３％，幫助礦產(chǎn)企業(yè)減輕由于購進(jìn)設(shè)備等固定資產(chǎn)的增值稅進(jìn)項稅額不能抵扣所帶來的負(fù)擔(dān)。
財政部、國家稅務(wù)總局前不久發(fā)出的通知中規(guī)定：自２００９年１月１日起，金屬礦采選產(chǎn)品、非金屬礦采選產(chǎn)品增值稅稅率由１３％恢復(fù)到１７％。這項規(guī)定的基礎(chǔ)是增值稅轉(zhuǎn)型改革，其中涉及將原先固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不能抵扣部分改為可以抵扣。
之前固定資產(chǎn)進(jìn)項稅額不能抵扣，到現(xiàn)在可以抵扣，所有行業(yè)均如此，只有部分地區(qū)提前幾年試行。因此，國家原先少收４％的增值稅是增加了煤炭企業(yè)的利潤，而這個利潤來源就是煤炭的下游企業(yè)。
更有多方分析顯示，增值稅轉(zhuǎn)型對于煤炭行業(yè)只是“短期利空”，從長遠(yuǎn)角度看，國家鼓勵購置設(shè)備，在拉動內(nèi)需的同時提高全行業(yè)機械化水平，這也有利于煤炭企業(yè)可持續(xù)發(fā)展。
煤炭增值稅率１７％
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│ │ 煤炭企業(yè) │ 發(fā)電企業(yè) │
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│項目│出礦價│銷售額│增值稅銷項稅稅額│燃料成本│可抵扣進(jìn)項稅額│
├──┼───┼───┼────────┼────┼───────┤
│單位│元/噸 │ 元 │ 元 │ 元 │ 元 │
├──┼───┼───┼────────┼────┼───────┤
│ │ 400 │341.88│ 58.12 │ 341.88 │ 58.12 │
└──┴───┴───┴────────┴────┴───────┘
煤炭增值稅率１３％
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│ │ 煤炭企業(yè) │ 發(fā)電企業(yè) │
├──┼───┬───┬────────┼────┬───────┤
│項目│出礦價│銷售額│增值稅銷項稅稅額│燃料成本│可抵扣進(jìn)項稅額│
├──┼───┼───┼────────┼────┼───────┤
│單位│元/噸 │ 元 │ 元 │ 元 │ 元 │
├──┼───┼───┼────────┼────┼───────┤
│ │ 400 │353.98│ 46.02 │ 535.98 │ 46.02 │
└──┴───┴───┴────────┴────┴───────┘
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