支持創(chuàng)新，財(cái)稅政策的撬動(dòng)作用不可小覷。最近，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策成了社會(huì)各界關(guān)注的熱點(diǎn)。
今年的《政府工作報(bào)告》指出，延續(xù)執(zhí)行企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除75%政策，將制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高到100%。剛剛召開的國務(wù)院常務(wù)會(huì)議，對這一政策實(shí)施方案進(jìn)行部署。
那么，這項(xiàng)政策會(huì)給企業(yè)帶來怎樣的利好？簡單地說，將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高至100%，相當(dāng)于企業(yè)每投入100萬元研發(fā)費(fèi)用，可在應(yīng)納稅所得額中扣除200萬元。國務(wù)院常務(wù)會(huì)議指出，實(shí)施這項(xiàng)政策，預(yù)計(jì)可在去年減稅超過3600億元基礎(chǔ)上，今年再為企業(yè)新增減稅800億元。這一制度性安排，可以說是今年結(jié)構(gòu)性減稅中力度最大的一項(xiàng)政策。
用好研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，對支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展有何意義？近年來又有哪些稅收支持科技發(fā)展的政策值得關(guān)注，有效激發(fā)了企業(yè)創(chuàng)新活力？麻辣財(cái)經(jīng)記者進(jìn)行了采訪。
提高研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例，降低企業(yè)研發(fā)成本
“研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例又提高了，這項(xiàng)政策太給力了！”聽到今年的《政府工作報(bào)告》提出將制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例從75%提高至100%的消息時(shí)，重慶市偉岸測器制造股份有限公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人彭登十分激動(dòng)。
“減稅降費(fèi)政策減輕了企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，特別是研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的優(yōu)惠政策，直接降低了企業(yè)研發(fā)成本。2021年公司預(yù)計(jì)研發(fā)費(fèi)用支出超過1600萬元，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例由75%提高至100%后，相當(dāng)于企業(yè)所得稅可以稅前多列支400萬元的成本費(fèi)用，為公司攻關(guān)新技術(shù)增添了信心?！迸淼钦f。
“將制造業(yè)企業(yè)加計(jì)扣除比例提高到100%，對激勵(lì)制造業(yè)企業(yè)自主創(chuàng)新，推動(dòng)制造業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)具有重要作用?！敝醒胴?cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政稅務(wù)學(xué)院教授樊勇認(rèn)為，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有助于減輕企業(yè)研發(fā)負(fù)擔(dān)，為企業(yè)在新技術(shù)領(lǐng)域的研發(fā)投資提供資金支持，進(jìn)而提升其核心競爭力。企業(yè)特別是先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)增加研發(fā)投入，可推動(dòng)我國在關(guān)鍵技術(shù)領(lǐng)域取得更大突破，為制造業(yè)向產(chǎn)業(yè)鏈高端攀升提供強(qiáng)大動(dòng)力。
為支持企業(yè)研發(fā)創(chuàng)新，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議明確，改革研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除清繳核算方式，允許企業(yè)自主選擇按半年享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。
原來的政策是，企業(yè)上半年的研發(fā)費(fèi)用，要在第二年所得稅匯算清繳時(shí)扣除，現(xiàn)在則允許企業(yè)在當(dāng)年10月份預(yù)繳時(shí)予以扣除。北京國家會(huì)計(jì)學(xué)院教授李旭紅認(rèn)為，從稅收優(yōu)惠的角度看，改成當(dāng)期抵扣能夠讓企業(yè)盡早享受到優(yōu)惠政策，盡快把這筆錢用來擴(kuò)大再生產(chǎn)及投入研發(fā)。
“十三五”期間，我國逐步推進(jìn)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策調(diào)整優(yōu)化，包括大幅放寬研發(fā)活動(dòng)和研發(fā)費(fèi)用范圍、分兩步將研發(fā)費(fèi)用的加計(jì)扣除比例從50%提升至75%、允許企業(yè)委托境外研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。數(shù)據(jù)顯示，全國享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的企業(yè)戶數(shù)由2015年的5.3萬戶提升至2019年的33.9萬戶，5年間擴(kuò)大了5.4倍；減免稅額由726億元提升至3552億元，2020年預(yù)計(jì)達(dá)到3600億元。
研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除力度持續(xù)加大，有效激發(fā)了企業(yè)研發(fā)投入力度和創(chuàng)新活力。數(shù)據(jù)顯示，全國研究與試驗(yàn)發(fā)展（R&D）投入經(jīng)費(fèi)從2015年的1.42萬億元增長至2020年的2.44萬億元，年均實(shí)現(xiàn)兩位數(shù)增長。
“稅收政策在激勵(lì)科技創(chuàng)新方面具有見效快、中間環(huán)節(jié)少的特點(diǎn)。稅收政策能直接促進(jìn)更多社會(huì)資本流入科技創(chuàng)新與成果轉(zhuǎn)化領(lǐng)域，激發(fā)企業(yè)自主創(chuàng)新和推進(jìn)科技成果轉(zhuǎn)化的主觀能動(dòng)性。”河南大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院院長宋丙濤說。
稅收支持政策覆蓋企業(yè)整個(gè)創(chuàng)新周期，鼓勵(lì)人才創(chuàng)業(yè)創(chuàng)新
近年來，我國分步驟、成體系地出臺(tái)了一系列鼓勵(lì)企業(yè)科技創(chuàng)新的稅收政策，為企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展增添了更多動(dòng)力。
“2020年，受益于此前研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策，我們可以扣除的成本增加了，相當(dāng)于超過230萬元的利潤免于繳納企業(yè)所得稅，大大緩解了我們的資金緊張狀況，為我們走研發(fā)之路提供了有力政策保障?！碧幱趧?chuàng)業(yè)初期的像航（上海）科技有限公司負(fù)責(zé)人李俊說。
據(jù)了解，目前企業(yè)初創(chuàng)期除了能享受普惠式的稅收優(yōu)惠外，重點(diǎn)行業(yè)的小微企業(yè)購置固定資產(chǎn)，重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)或者吸納重點(diǎn)群體就業(yè)還能享受專門的稅收優(yōu)惠。同時(shí)，國家還對科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園、眾創(chuàng)空間等創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)平臺(tái)和創(chuàng)投企業(yè)給予稅收優(yōu)惠，鼓勵(lì)他們積極扶持初創(chuàng)企業(yè)成長，對金融機(jī)構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入等給予稅收優(yōu)惠，幫助初創(chuàng)小微企業(yè)吸納資金。對有成長性的創(chuàng)新型企業(yè)，目前稅收優(yōu)惠政策覆蓋了科技創(chuàng)新活動(dòng)的各個(gè)環(huán)節(jié)領(lǐng)域。
華科創(chuàng)智技術(shù)有限公司是一家國家級(jí)高新技術(shù)企業(yè)。企業(yè)從最初不到10人，到如今組建起研發(fā)人員占比超過40%的大型團(tuán)隊(duì)。“一系列支持科技創(chuàng)新的個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策節(jié)省了25%的稅費(fèi)成本，讓我們能夠支付更具競爭力的薪資，進(jìn)而留住人才，提高研發(fā)水平，提升核心競爭力。”企業(yè)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人曾云惠說。
為加強(qiáng)科技人才隊(duì)伍培養(yǎng)，我國先后出臺(tái)了一系列稅收支持政策。比如，由國家級(jí)、省部級(jí)及國際組織頒發(fā)的科技獎(jiǎng)金免征個(gè)人所得稅；高級(jí)專家延長離休退休期間取得工資薪金所得免征個(gè)人所得稅；非營利科研院所和高等院校給予科研人員的現(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)減半征收個(gè)人所得稅等，通過吸引人才為科技創(chuàng)新注入動(dòng)力。
值得關(guān)注的是，今年的《政府工作報(bào)告》提出“對先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)按月全額退還增值稅增量留抵稅額”。李旭紅認(rèn)為，此前我國明確了部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策，此次進(jìn)一步擴(kuò)大稅收優(yōu)惠政策的范圍，有助于打通增值稅的抵扣鏈條。全額留抵退稅有助于增加企業(yè)的現(xiàn)金流入，減輕財(cái)務(wù)壓力，并有效使用資金擴(kuò)大制造業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)改造投資，促進(jìn)我國先進(jìn)制造業(yè)發(fā)展，激勵(lì)科技創(chuàng)新。
宋丙濤建議，今后還可以進(jìn)一步完善科技創(chuàng)新稅收優(yōu)惠政策體系，通過多維的稅收支持政策，激勵(lì)企業(yè)加大在科技創(chuàng)新項(xiàng)目和成果轉(zhuǎn)化等方面的資金投入和人員投入，進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展。
國務(wù)院常務(wù)會(huì)議也明確，要研究對科技研發(fā)服務(wù)企業(yè)、“雙創(chuàng)”企業(yè)的稅收支持政策。會(huì)議要求，要加強(qiáng)政策宣介解讀，優(yōu)化辦稅服務(wù)，精簡審核流程，提高企業(yè)享受政策便利度，把好事辦好。相信有了稅收政策的有力支持，企業(yè)創(chuàng)新動(dòng)力將會(huì)更強(qiáng)。
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