雖然2016年國家總共減了5000億元的稅負(fù)，但落實(shí)到各個(gè)行業(yè)，卻是幾家歡喜幾家愁。
以環(huán)保行業(yè)為例，從2015年開始總共涉及到兩次稅改，結(jié)果卻都是增加了稅負(fù)。根據(jù)業(yè)內(nèi)測(cè)算，以一個(gè)日處理5萬噸的污水處理廠為例，凈利潤竟然下降了63%。
3月1日，全國工商聯(lián)環(huán)境商會(huì)召開“2017環(huán)保企業(yè)家媒體見面會(huì)”，公布4份環(huán)保提案，其中之一就是《關(guān)于環(huán)保行業(yè)稅收政策調(diào)整的影響與建議》。其中建議，對(duì)污水、垃圾、危廢、醫(yī)廢、污泥處理等環(huán)保企業(yè)應(yīng)該免征增值稅，或者增加返還比例。
“78號(hào)文”讓凈利潤下降63%
2015年7月1日，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局聯(lián)合發(fā)布《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》(財(cái)稅[2015]78號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“78號(hào)文”)，對(duì)污水、垃圾、危廢、醫(yī)廢、污泥處理等環(huán)保企業(yè)稅收政策進(jìn)行了調(diào)整，不再實(shí)行免征，改為實(shí)行即征即退政策，退稅比例為50%-70%。
而此前，《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費(fèi)有關(guān)增值稅政策的通知》、《國家稅務(wù)總局關(guān)于污水處理費(fèi)不征收營業(yè)稅的批復(fù)》、《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅稅收政策的通知》和《關(guān)于調(diào)整完善資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅政策的通知》等多份文件都規(guī)定，污水處理費(fèi)、垃圾處置費(fèi)等環(huán)保費(fèi)用免征增值稅和營業(yè)稅。
“78號(hào)文”的實(shí)施，使得環(huán)保企業(yè)稅負(fù)增加，利潤大幅降低甚至出現(xiàn)虧損。根據(jù)業(yè)內(nèi)測(cè)算，以一個(gè)日處理5萬噸的污水處理廠為例，處理單價(jià)0.8元/噸，增值稅即征即退70%。執(zhí)行78號(hào)文之前企業(yè)凈利潤為82.8萬元，執(zhí)行78號(hào)文及營改增之后企業(yè)的凈利潤為30.3萬元，凈利潤下降了63%。
全國工商聯(lián)環(huán)境商會(huì)會(huì)長趙笠鈞表示，“78號(hào)文”的出臺(tái)有點(diǎn)倉促和草率，雖然其主題思想是幫助環(huán)保行業(yè)、資源回收產(chǎn)業(yè)減稅，但從實(shí)際運(yùn)行情況來看，不但沒有減少稅負(fù)，實(shí)際還增加了環(huán)保企業(yè)的稅負(fù)負(fù)擔(dān)。
此外，“78號(hào)文”還增加了隨同增值稅繳納的附加稅。如7%的城市維護(hù)建設(shè)稅、3%的教育費(fèi)附加、2%的地方教育費(fèi)附加，共計(jì)12%。返還的增值稅由于視同政府補(bǔ)貼收入，還要征收所得稅。這些稅負(fù)加起來累計(jì)約占污水、垃圾、危廢處理費(fèi)收入的4%-7%，使得利潤率本就很低的環(huán)保企業(yè)利潤大幅下降，甚至導(dǎo)致一些經(jīng)營情況本就不好的環(huán)保企業(yè)出現(xiàn)了虧損。
還有，目前全國大部分地區(qū)尚沒有出臺(tái)退稅細(xì)則，退稅流程、時(shí)限不清，從而出現(xiàn)延遲退稅的問題。造成環(huán)保企業(yè)流動(dòng)資金數(shù)額增加，增加融資數(shù)額及相應(yīng)資金成本，運(yùn)營成本增加。
“整體來講，中國的污水處理服務(wù)費(fèi)大約比實(shí)際成本低了10%。本來水價(jià)就沒到位，78號(hào)文實(shí)施后更是雪上加霜。”碧水源(16.400, -0.16, -0.97%)董秘何愿平向《華夏時(shí)報(bào)》記者表示。
趙笠均表示，環(huán)保行業(yè)曾經(jīng)通過各種渠道與財(cái)政部進(jìn)行溝通，但財(cái)政部方面表示，他們經(jīng)過深入調(diào)研，認(rèn)為環(huán)保企業(yè)普遍降低了稅負(fù)。但實(shí)際上，環(huán)保企業(yè)感受到的卻是稅負(fù)不降反增。
“即使把所有污染排放企業(yè)的稅足額收繳了，國家增加的稅收大約也只有20億。但如果通過積極的稅收政策，引導(dǎo)社會(huì)資本投資環(huán)保領(lǐng)域，則可以為國家節(jié)省4000億-5000億元的環(huán)保設(shè)施投資，兩者數(shù)額相差非常巨大。”趙笠均說，“一個(gè)稅收政策的出臺(tái)還要考慮其給行業(yè)傳遞的信號(hào)是什么，不能光是為了增加稅收。”
營改增抵扣比例最多只有25%
2016年5月1日起，我國全面推行營改增政策，明確了增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的相關(guān)規(guī)定。
不過，環(huán)保行業(yè)不同于其他行業(yè)，進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣較少。由于污水處理的成本主要為固定資產(chǎn)折舊、人工、藥劑、動(dòng)力費(fèi)(電費(fèi)、油料)和管理費(fèi)用，其中能進(jìn)行進(jìn)項(xiàng)稅抵扣的只有油料、藥劑和電費(fèi)，在總成本中只占大約10%-25%的比例。
而在垃圾處理、危廢行處理行業(yè)，其成本主要為固定資產(chǎn)折舊、人工、電費(fèi)、油料、藥劑、運(yùn)輸費(fèi)和管理費(fèi)用，可進(jìn)行抵扣的只有電費(fèi)、油料費(fèi)用，在總成本中所占比例比污水處理更低。
此外，在營改增政策實(shí)施前已運(yùn)營的污水、垃圾處理等環(huán)保企業(yè)，所購設(shè)備、建安發(fā)票的進(jìn)項(xiàng)稅不能抵扣，而營改增政策實(shí)施后新建的污水、垃圾處理廠，在建工程、采購設(shè)備能夠取得增值稅發(fā)票進(jìn)行抵扣，所以營改增政策實(shí)施前后會(huì)造成實(shí)際稅負(fù)的不公平。
“從實(shí)際的情況來看，營改增并沒有明顯降低環(huán)境治理企業(yè)的稅負(fù)。”趙笠均說。
威立雅水務(wù)集團(tuán)中國區(qū)稅務(wù)總監(jiān)李威表示，稅率由3%變?yōu)?1%后，他們?cè)O(shè)想的方法是把這11%“PASS”(傳遞)給客戶，訴求提上去以后，批復(fù)表示價(jià)格已經(jīng)定了，如果想要調(diào)價(jià)，企業(yè)必須把成本全部提供出來，核定毛利率的數(shù)額。結(jié)果使得新增的8%完全由企業(yè)承擔(dān)，收入有所減少。
“這個(gè)影響其實(shí)很大，因?yàn)槲覀儐喂P合同都是上億元的，可能每一筆合同牽扯的稅款都是上千萬元，所以希望給予明確。”北控水務(wù)集團(tuán)稅務(wù)經(jīng)理于濤也表示。
建議免征增值稅或增加返還比例
全國工商聯(lián)環(huán)境商會(huì)建議，環(huán)保行業(yè)屬于公益性極強(qiáng)的行業(yè)，直接關(guān)系民生，且利潤率低，建議考慮環(huán)保行業(yè)的特殊性，對(duì)環(huán)保行業(yè)實(shí)施增值稅免征政策。如果不能實(shí)行免稅政策，建議降低稅率或增加退還比例，如降低稅率，以不高于自來水行業(yè)征收的3%稅率為宜，或者參照生活服務(wù)業(yè)6%的稅率執(zhí)行。
此外，目前即征即退的增值稅計(jì)入應(yīng)納稅所得額，提高了企業(yè)的所得稅負(fù)擔(dān)，所以對(duì)于即征即退的增值稅不應(yīng)該不征收所得稅。
即征即退方面，應(yīng)該出臺(tái)退稅細(xì)則，解決延遲退稅的問題，真正實(shí)現(xiàn)即征即退。目前，對(duì)于辦理退稅須提交的材料尚沒有統(tǒng)一規(guī)定，在辦理退稅流程中，企業(yè)經(jīng)常遇到地區(qū)之間、部門之間要求提供退稅材料不一致的情況，直接影響了退稅辦理效率，建議進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)定，規(guī)范、明確企業(yè)辦理退稅應(yīng)提交的材料。
78號(hào)文規(guī)定，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)的法律法規(guī)受到處罰(警告或單次1萬元以下罰款除外)的，自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi)，不得享受增值稅即征即退政策。但由于環(huán)保項(xiàng)目的復(fù)雜性，違法責(zé)任界定問題豐常困難，例如，很多地方排水系統(tǒng)尚未實(shí)現(xiàn)雨污分離，加上管網(wǎng)管理不到位，導(dǎo)致污水處理企業(yè)的進(jìn)水水質(zhì)超標(biāo)，進(jìn)而使得出水不達(dá)標(biāo)。如果環(huán)保企業(yè)因此面臨36個(gè)月內(nèi)不得享受增值稅即征即退政策的處罰，實(shí)際上是有失公平的。
最后，全國工商聯(lián)環(huán)境商會(huì)建議，對(duì)應(yīng)稅負(fù)的增加，地方政府可以啟動(dòng)調(diào)價(jià)或補(bǔ)貼機(jī)制，來彌補(bǔ)因稅收政策調(diào)整給環(huán)保企業(yè)造成的損失。
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